Социальный вычет по расходам на лечение своих родителей можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Для этого работодателю представляется уведомление о подтверждении права на вычеты, а в налоговый орган - налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Вычет ограничен суммой 120 000 руб. за год. Расходы на дорогостоящее лечение принимаются в полном размере.
Условия получения социального вычета по расходам на лечение
Социальный налоговый вычет позволяет налогоплательщику - налоговому резиденту РФ уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), на сумму произведенных им расходов, в частности на лечение своих родителей.
В состав вычета включаются следующие расходы:
- оплата оказанных медицинских услуг, входящих в установленные законодательством перечни;
- оплата назначенных врачом и поименованных в специальном перечне лекарств;
- уплата страховых взносов по договору ДМС, предусматривающему оплату страховой организацией исключительно медицинских услуг (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).
Для получения вычета необходимо, чтобы медицинские организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), оказывающие медицинские услуги, страховая организация имели лицензии на осуществление соответствующей деятельности, а указанные выше расходы были оплачены налогоплательщиком за счет собственных средств.
Размер социального вычета по расходам на лечение
Социальный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на лечение, но не более 120 000 руб. за календарный год. Данная сумма учитывается в совокупности с другими социальными вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение. При этом расходы на оплату дорогостоящего лечения включаются в состав социального вычета в полной сумме.
Если у налогоплательщика в течение календарного года есть право на получение нескольких социальных вычетов, то надо самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каком размере будут учитываться в пределах максимальной величины социального вычета (ст. 216, абз. 3, 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Документы для получения социального вычета по расходам на лечение
Для получения налогового вычета в связи с оплатой, например, оказанных родителям налогоплательщика медицинских услуг или покупкой для их лечения лекарств понадобятся следующие документы (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Письмо Минздрава России от 03.05.2017 N 11-2/1798):
1) копия договора с медицинской организацией или ИП на оказание медицинских услуг;
2) копия лицензии медицинской организации или ИП на осуществление медицинской деятельности, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
3) оригинал справки об оплате медицинских услуг. В ней дорогостоящие медицинские услуги указываются под кодом 2, недорогостоящие - под кодом 1 (Инструкция, утв. Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);
4) оригинал выданного врачом рецептурного бланка на лекарственные препараты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика";
5) копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств в оплату лечения, оплату лекарственных средств (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);
6) копия свидетельства о рождении налогоплательщика, в котором указан родитель, за которого оплачено лечение.
Получение налогового вычета при оплате лечения усыновителей прямо не предусмотрено. Полагаем, что если органом ЗАГС внесены изменения в запись акта о рождении ребенка (налогоплательщика) и выдано новое свидетельство о его рождении, в котором усыновитель указан в качестве родителя, то налогоплательщик вправе получить вычет (п. п. 1, 3 ст. 44, ст. 45 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
Порядок получения социального вычета
Получить социальный вычет по расходам на лечение родителей можно у работодателя в течение календарного года или в налоговом органе по окончании года (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Для получения социального вычета у работодателя необходимо предварительно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а затем обратиться к работодателю. Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю. Если социальный налоговый вычет в течение налогового периода предоставлен в меньшем размере, то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для получения остатка вычета (абз. 2, 3, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Для получения вычета в налоговом органе необходимо подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили расходы на лечение. Однако если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в любое время в течение трех лет после окончания календарного года, в котором оплачено лечение родителей (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Документ предоставлен КонсультантПлюс
"Электронный журнал "Азбука права", 19.03.2019
